2023/2024 薪俸稅全攻略：計算方法、免稅額及報稅須知

薪俸稅的重要性及影響

在香港這個國際金融中心，薪俸稅是影響每位納稅人的重要課題。根據稅務局最新數據，2022/23課稅年度共收到約195萬份個別人士報稅表，薪俸稅收入佔政府總稅收約三分之一。理解薪俸稅計算方式不僅能幫助納稅人履行公民義務，更能透過合法途徑規劃稅務，有效管理個人財務。對於月入$30,000的單身人士而言，若未善用免稅額，每年可能多繳數千元稅款；而懂得運用各項扣除項目的納稅人，則可將應繳稅款降至最低。隨著2023/24課稅年度展開，納稅人應及早掌握最新稅務變動，為報稅季節做好準備。

2023/2024 稅務年度概覽

2023/24課稅年度維持多項重要稅務寬免措施，其中基本免稅額保持$132,000，與去年持平。特別值得注意的是，政府繼續提供100%薪俸稅寬減，上限為$6,000，此措施預計將惠及約190萬名納稅人。在扣除項目方面，強積金強制性供款的扣除上限維持$18,000，而自願性供款的可扣稅額度保持$60,000。納稅人使用時，務必輸入最新數據以獲得準確結果。此外，稅務局已優化電子報稅系統，新增多項自動填報功能，讓納稅人能夠更便捷地完成程序。

應課稅入息：薪金、津貼、花紅等

應課稅入息實務範圍遠超基本薪金，納稅人需全面掌握所有應稅項目。除固定月薪外，下列收入均需計入應課稅入息：

• 花紅及雙糧：無論以現金或實物形式發放
• 各類津貼：房屋津貼、交通津貼、膳食津貼等（有實際支出證明的部分可申請扣除）
• 佣金及小費：服務業從業員收取的小費亦屬應稅收入
• 約滿酬金：合約完成時獲發的酬金
• 股份獎勵：公司授予的股份權益公允價值

以一位年薪$600,000的市場總監為例，其應課稅入息除$50,000月薪外，還需計入$100,000年度花紅、$120,000房屋津貼及價值$30,000的股份獎勵，總應課稅入息達$850,000。納稅人應妥善保存所有收入記錄，以便準確進行。

扣除項目：強積金供款、認可慈善捐款等

善用扣除項目是合法節稅的關鍵。2023/24課稅年度主要扣除項目包括：

舉例說明，陳先生年收入$800,000，強積金供款$18,000，慈善捐款$50,000，居所貸款利息$80,000，個人進修開支$20,000。其可扣除總額為$168,000，應課稅入息實額為$632,000。使用2023稅務計算機時，務必準確填報所有扣除項目，才能獲得精確的個人入息課稅計算結果。

個人免稅額

個人免稅額是薪俸稅計算的基礎，2023/24年度基本免稅額維持$132,000。年滿55歲或以上的納稅人可申請高齡免稅額，其中55至59歲人士為$38,000，60歲或以上人士為$50,000。若納稅人及其配偶均符合資格，每人可各自申請。傷殘人士免稅額為$75,000，申請人須持有有效的傷殘證明文件。單親家長免稅額為$132,000，適用於全年獨力或主力撫養子女的納稅人。這些免稅額在進行計算薪俸稅時會直接從應課稅入息中扣除，有效降低稅務負擔。

已婚人士免稅額

已婚人士免稅額制度設計靈活，夫妻可選擇合併評稅或分開評稅。合併評稅時，夫妻雙方免稅額合共$264,000，若其中一方收入較低或沒有收入，合併評稅通常更為有利。分開評稅則各自享有基本免稅額$132,000，適合雙方收入相若的夫婦。以王先生夫婦為例，先生年收入$800,000，太太年收入$200,000。若選擇分開評稅，兩人應繳稅款合共$97,200；若選擇合併評稅，應繳稅款為$85,600，節省$11,600。納稅人可使用稅務局提供的2023稅務計算機比較兩種評稅方式的稅務結果。

子女免稅額

子女免稅額制度旨在減輕家庭育兒負擔，2023/24年度每名子女的免稅額為$120,000。子女出生年度可額外獲得$120,000新生子女免稅額。若子女年滿18歲但仍在全日制教育機構就讀，父母仍可繼續申領免稅額。供養兄弟姊妹免稅額為$37,500，申請人須證明在課稅年度內獨力或主力撫養該兄弟姊妹。以育有兩名子女的張氏夫婦為例，他們可申領$240,000子女免稅額，若其中一名子女在課稅年度內出生，總免稅額可達$360,000。這些免稅額在進行個人入息課稅計算時會產生顯著的節稅效果。

供養父母/祖父母免稅額

供養父母/祖父母免稅額分為基本免稅額和額外免稅額兩類。2023/24年度，供養60歲或以上父母/祖父母的基本免稅額為$50,000，供養55至59歲父母/祖父母為$25,000。若父母/祖父母年滿60歲且通常在香港居住，納稅人可同時申請額外免稅額$50,000。供養多名父母/祖父母的納稅人，可為每名合資格長者分別申請。以陳先生為例，他供養68歲的父親和63歲的母親，兩人全年均在香港居住。陳先生可申請的基本免稅額合共$100,000，額外免稅額合共$100,000，總免稅額達$200,000。使用2023稅務計算機時，務必準確填報父母年齡及居住狀況。

累進稅率與標準稅率的比較

香港薪俸稅採用兩種並行計算方法，納稅人需按對其較有利的方式繳稅。累進稅率按應課稅入息實額以漸進税率計算，2023/24年度稅階及稅率如下：

標準稅率則按應課稅入息淨額（未扣除免稅額）的15%計算。以年收入$1,200,000的單身人士為例，扣除免稅額$132,000後，應課稅入息實額為$1,068,000。按累進稅率計算，應繳稅款為$155,560；按標準稅率計算，應繳稅款為$160,200。在此情況下，累進稅率對納稅人更為有利。納稅人應使用2023稅務計算機進行詳細個人入息課稅計算，確保以最優方式評稅。

不同收入水平下的稅務負擔示例

為具體說明薪俸稅計算，以下列舉三個典型收入情況：

• 案例一：月入$25,000單身人士，年收入$300,000，扣除強積金供款$15,000後，應課稅入息實額為$153,000。按累進稅率計算，首$50,000稅款$1,000，次$50,000稅款$3,000，其餘$53,000稅款$5,300，總稅款$9,300
• 案例二：月入$45,000已婚人士（配偶無收入），育有一子，年收入$540,000。扣除個人免稅額$132,000、已婚人士免稅額$132,000、子女免稅額$120,000後，應課稅入息實額為$156,000。應繳稅款與案例一相同，為$9,300
• 案例三：月入$100,000高收入人士，年收入$1,200,000，扣除免稅額$132,000後，應課稅入息實額$1,068,000。按累進稅率計算，應繳稅款$155,560；按標準稅率計算為$160,200，最終應繳$155,560

這些案例顯示，善用免稅額及選擇合適的計稅方法對計算薪俸稅至關重要。

介紹香港稅務局官方計算機

香港稅務局官方提供的2023稅務計算機是最權威的報稅工具，具備以下特點：

• 即時計算2023/24課稅年度應繳稅款
• 自動比較累進稅率與標準稅率結果
• 支援所有免稅額及扣除項目輸入
• 提供分步計算過程展示
• 數據僅在用戶設備處理，保障私隱安全

使用官方計算機進行個人入息課稅計算時，納稅人需準備收入證明、強積金供款記錄、慈善捐款收據等文件，確保輸入數據準確無誤。計算結果可作為報稅參考，但最終應繳稅額以稅務局評稅通知書為準。

第三方薪俸稅計算機比較

除官方工具外，市場上多家銀行及財務機構也提供薪俸稅計算服務，主要特點對比如下：

無論使用何種工具進行計算薪俸稅，納稅人都應以稅務局官方計算結果為最終依據。第三方計算機適合初步估算，但正式報稅前建議使用稅務局官方2023稅務計算機核實。

如何填寫報稅表

填寫報稅表是履行納稅義務的關鍵步驟，納稅人應注意以下要點：

• 個人資料部分：確保姓名、身份證號碼及通訊地址準確無誤
• 入息部分：如實申報所有應課稅入息，包括薪金、花紅、津貼等
• 免稅額部分：按符合資格申領各項免稅額，並準備相關證明文件
• 扣除部分：申報所有合資格扣除項目，附上收據及證明文件副本
• 聲明部分：仔細閱讀後簽署，確認申報資料真確無誤

電子報稅用戶可善用系統的自動填報功能，但仍需核對所有數據準確性。完成個人入息課稅計算後，建議將計算結果與報稅表數據交叉核對，確保一致性。

提交報稅表的期限

稅務局通常在每年6月第一個工作日寄出報稅表，納稅人須於指定期限前提交：

• 電子報稅：一般為報稅表發出日期後一個月
• 紙本報稅：一般為報稅表發出日期後一個月
• 經營獨資業務人士：報稅表發出日期後三個月

2023/24課稅年度的報稅表將於2024年6月1日發出，電子報稅截止日期為2024年7月2日，紙本報稅截止日期為2024年7月2日。納稅人宜提早使用2023稅務計算機估算稅款，並在截止日期前完成報稅程序，避免因延誤而招致罰款。

租金扣稅

2023/24課稅年度新增住宅租金稅項扣除，納稅人可申請扣除其用作主要居所的住宅處所租金，每個課稅年度的扣除上限為$100,000。申請人須符合以下條件：

• 納稅人必須是該住宅處所的租客
• 該住宅處所必須是納稅人在香港的主要居所
• 納稅人、其配偶或同住父母均未持有任何香港住宅物業
• 租約須經打釐印，並已提交稅務局備案

以月租$15,000的租戶為例，全年租金支出$180,000，可申請扣除上限$100,000。在進行計算薪俸稅時，此扣除將直接減少應課稅入息，為租屋人士提供實質稅務寬減。

海外收入是否需要納稅

根據香港地域來源原則，只有源自香港的入息才需課繳薪俸稅。判斷收入來源的主要考慮因素包括：

• 服務地點：在香港提供服務所得收入屬香港來源
• 合約洽談及簽訂地點
• 僱主居住地
• 薪酬支付地

若納稅人部分時間在香港工作，部分時間在海外工作，則需按工作天數比例計算應課稅收入。納稅人應保留詳細工作記錄，包括出差證明、護照出入境印章等，以支持其個人入息課稅計算申報。如有疑問，可諮詢稅務專業人士或直接向稅務局查詢。

精明理財，合法慳稅

掌握薪俸稅知識不僅是法律要求，更是有效財務管理的重要一環。納稅人應養成定期整理稅務文件的習慣，包括收入記錄、支出單據、免稅額證明等。善用各項免稅額及扣除項目，並使用官方2023稅務計算機進行準確的計算薪俸稅，可確保在合法前提下優化稅務負擔。隨着稅務局持續推動電子化服務，納稅人應積極採用電子報稅，享受更便捷、高效的報稅體驗。透過持續學習稅務知識和善用科技工具，每位納稅人都能成為精明的稅務規劃者，在履行公民義務的同時，實現個人財富的有效增長。

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